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MEDIDAS URGENTES PARA CORREGIR EL DÉFICIT PÚBLICO 11/01/2012

class="MsoNormal" style="text-align: justify; margin: 0cm 0cm 10pt;">MEDIDAS URGENTES PARA CORREGIR EL DÉFICIT PÚBLICO

El nuevo gobierno ha aprobado en fecha 30 de diciembre el Real Decreto-ley 20/2011, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público. El nuevo Decreto-ley se ha publicado en el B.O.E. de 31 de diciembre de 2011 y entra en vigor el día 1 de enero de 2012. Las principales novedades fiscales son las siguientes:

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 

1.        Gravamen complementario a la cuota íntegra estatal para 2012 y 2013. Base liquidable general.

Con efectos para los períodos impositivos 2012 y 2013, se incrementa la tarifa estatal aplicable a su escala general y se crea un tramo adicional.  El gravamen complementario se establece con la siguiente escala:

Base Liquidable Hasta € Incremento en cuota íntegra estatal            Resto BL general Hasta € Incremento Porcentaje
0 0 17.707,20 0,75
17.707,20 132,80 15.300,00 2
33.007,02 438,80 20.400,00 3
53.407,20 1.050,80 66.593,00 4
120.000,20 3.714,52 55.000,00 5
175.000,20 6.464,52 125.000,00 6
300.000,20 13.964,52 En adelante 7

  

La cuantía resultante de aplicar la escala anterior se minorará en el importe derivado de aplicar esta misma escala a la parte de la base liquidable general correspondiente al mínimo personal y familiar.

En consecuencia, la escala estatal aplicable a la base imponible general durante los ejercicios 2012 y 2013 quedará, en términos generales, fijada en los siguientes importes:

Base Liquidable Hasta € Cuota Líquida € Resto BL general Hasta € Tipo aplicable Porcentaje
0 0 17.707,20 12,75
17.707,20 2.257,66 15.300,00 16
33.007,02 4.705,66 20.400,00 21,5
53.407,20 9.091,66 66.593,00 25,5
120.000,20 26.072,88 55.000,00 27,5
175.000,20 41.197,88 125.000,00 29,5
300.000,20 78.072,88 En adelante 30,5

  

En lo que respecta a la escala autonómica o complementaria habrá que estar a la que, conforme a lo previsto en la Ley 22/2009, apruebe cada Comunidad Autónoma.

2.        Gravamen complementario a la cuota íntegra estatal para 2012 y 2013. Base liquidable del ahorro.

También con efectos para los períodos impositivos 2012 y 2013 se crea un nuevo tramo y se incrementan los tipos aplicables a la parte estatal de la base imponible del ahorro en los siguientes importes:

 

Bse liquidable del ahorro         Hasta € Incremento en cuota íntegra estatal            Resto BL del ahorro           Hasta € Incremento Porcentaje
  0 6.000,00 2
6.000,00 120,00 18.000,00 4
24.000,00 840,00 En adelante 6

Así pues, el tipo total aplicable a la base imponible del ahorro queda fijado en:

Bse liquidable del ahorro          Tipo aplicable    Porcentaje
De 0 a 6.000 21
De 6.000 a 24.000 25
Más de 24.000 27

  

3.        Modificación de los tipos de retención.

En los períodos impositivos 2012 y 2013, la cuota de retención de los rendimientos del trabajo, se incrementa conforme a la misma escala trascrita en el apartado 1 anterior, a cuyos efectos se tendrá en cuenta la base y el mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención.

No obstante las retenciones e ingresos a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen durante el mes de enero de 2012, correspondientes a dicho mes, y a los que resulte de aplicación el procedimiento general de retención, deberán realizarse sin tomar en consideración lo señalado anteriormente.

En los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir del 1 de febrero de 2012, siempre que no se trate de rendimientos correspondientes al mes de enero, el pagador deberá calcular el tipo de retención tomando en consideración lo señalado anteriormente, efectuándose la regularización que proceda. En ningún caso, cuando se produzcan regularizaciones en los citados períodos impositivos, el nuevo tipo de retención aplicable podrá ser superior al 52 por ciento.

4.        Elevación del porcentaje de retención aplicable a los rendimientos del trabajo obtenidos por administradores.

Durante los períodos impositivos 2012 y 2013, se eleva del 35% al 42% el porcentaje de retención aplicable a los rendimientos del trabajo que se perciban por la condición de administradores y miembros del consejo de administración.

A diferencia de las retenciones por rentas del trabajo a los que nos referíamos en el apartado anterior, este porcentaje de retención aplica a partir de 1 de enero de 2012.

5.        Elevación de determinados porcentajes de pagos a cuenta.

Durante los ejercicios 2012 y 2013 se elevan al 21 por ciento los porcentajes de pagos a cuenta del 19 por ciento previstos en el artículo 101 de la Ley del Impuesto, esto es:

-          El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario.

-          El porcentaje de pagos a cuenta sobre las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva.

-          El porcentaje de retención e ingresos a cuenta sobre las ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos que reglamentariamente se establezcan.

-          El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los premios que se entreguen como consecuencia de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, estén o no vinculadas a la oferta, promoción o venta de determinados bienes, productos de servicios.

-          El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes urbanos, cualquiera que sea su calificación.

-          El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestación de asistencia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y del subarrendamiento sobre los bienes anteriores, cualquiera que sea su calificación.

 

6.        Deducción por inversión en vivienda habitual.

Se reintroduce la parte estatal de la deducción por inversión en vivienda habitual con efectos desde el 1 de enero de 2011 en términos similares a la redacción vigente hasta 31 de diciembre de 2010. Son destacables dos aspectos:

-          El efecto retroactivo de la deducción, pues se podrá aplicar para la renta del ejercicio 2011.

-          La deducción que se ha reintroducido es la parte estatal de la misma. Respecto de la deducción relativa a la parte autonómica, habrá que estar al porcentaje que haya podido determinar cada Comunidad Autónoma.

Las bases máximas de deducción anual se establecen en las siguientes cuantías:

-          Para los supuestos de adquisición, construcción, ampliación o rehabilitación: 9.040 euros.

-          Para los supuestos de obras e instalaciones de adecuación por razón de discapacidad: 12.080 euros.

 

7.        Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías.

Los gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información recibirán el mismo tratamiento que durante los años anteriores, esto es, no se considera obtención de renta en especie para el trabajador y, por lo tanto, no se produce tributación alguna en I.R.P.F..

8.        Prórroga de la deducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo.

Se prorroga para el 2012 la reducción por mantenimiento o creación de empleo del 20% del rendimiento neto para aquellos contribuyentes que ejerzan actividades económicas cuyo importe neto de la cifra de negocios para el conjunto de ellas sea inferior a 5 millones de euros y tengan una plantilla media inferior a 25 empleados, en las condiciones establecidas en Ley.

Impuesto sobre Sociedades.

1.        Pagos fraccionados.

Para los períodos impositivos que se inicien durante el 2012, el porcentaje de pago fraccionado a aplicar a la cuota íntegra del último período impositivo cuyo plazo reglamentario de declaración estuviese vencido el primer día de los 20 naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, será el 18 por ciento.

Para la modalidad de cálculo del pago fraccionado en función de la base imponible del propio período impositivo, el porcentaje a aplicar será el resultado de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto, que implica que éste sea del 21 por ciento, con carácter general.

No obstante lo anterior, cabe tener en cuenta los porcentajes incrementados introducidos por el Real-Decreto-ley 9/2011, a partir del 20 de agosto de 2011 para sujetos cuyo volumen de operaciones supera la cantidad de 6.010.121,04 euros.

Así para los que no superen los 20 millones del importe neto de la cifra de negocios durante los doce meses anteriores el porcentaje será el 21%, para los que se encuentren entre 20 millones y 60 millones el porcentaje será del 24% y para los que superen los 60 millones será del 27%.

Estos porcentajes aplicarán a los pagos fraccionados relativos a los períodos impositivos que se inicien dentro de los años 2011, 2012 y 2013.

2.        Tipo de gravamen reducido para microempresas.

Para los periodos impositivos iniciados dentro de los años 2011 y 2012 las entidades cuya cifra de negocios en dichos periodos sea inferior a cinco millones de euros y la plantilla media inferior a 25 empleados siguen tributando, sobre el importe de base imponible comprendida entre 0 y 300.000 euros al tipo reducido del 20 por ciento. 

3.        Deducción por gastos de formación profesional.

Con efectos desde 1 de enero de 2012, los gastos e inversiones efectuados durante los años 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 y 2012 para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información, cuando su utilización sólo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo, darán derecho a la aplicación de la deducción por gastos de formación profesional.

La deducción a aplicar en la cuota íntegra por este concepto será del 1% de los gastos e inversiones efectuados en el período impositivo, minorados en el 65% del importe de las subvenciones recibidas para la realización dichas actividades. En el caso de que los gastos e inversiones efectuados por este concepto durante el ejercicio sean mayores a la media de los gastos en los dos años anteriores, la deducción aplicable será el resultado de aplicar el 1 % hasta dicha media, y el 2% sobre el exceso.

4.        Retenciones y pagos a cuenta.

A partir de 1 de enero de 2012 y con vigencia hasta 31 de diciembre de 2013, el porcentaje general de retención será del 21%, frente al 19% aplicable en 2011.

El porcentaje de retención aplicable a las rentas procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización para su utilización no ha cambiado, por lo que se mantiene en el 24 por ciento.

Impuesto sobre la Renta de No Residentes.

1.        Tipos impositivos que se incrementan para 2012 y 2013.

Durante los ejercicios 2012 y 2013 se incrementan los tipos impositivos del I.R.N.R., siendo el tipo aplicable general a las rentas obtenidas en defecto del tipo específico aplicable, del 24,75%, en lugar del 24% que se venía aplicando hasta ahora.

Impuesto sobre el Valor Añadido.

Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2012 la aplicación del tipo reducido del 4 por ciento a las entregas de edificios o partes de los mismos aptos para su utilización como viviendas, incluidas las plazas de garaje, con un máximo de dos unidades, y anexos en ellos situados que se transmitan conjuntamente con los mismos.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

Se aprueba un aumento del tipo de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) entre un 4% y un 10%, dependiendo del año de revisión catastral de los valores de los inmuebles.

Para cualquier duda o aclaración contactar:

Montse Garcia Armengol 

Departamento fiscal

 

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